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财务报表管理制度(试行)

作者:集团公司来源:集团公司 浏览次数: 日期:2013年5月15日 16:19

摘要:

  第一章 总 则   

  第一条 目的:为规范集团各公司对内对外财务报表的种类、格式、编制要求和上报时间,确保管理层决策所依赖的会计信息及时、准确、真实、完整及统计、税务、银行、工商年检报表的规范化管理,特制定本制度。   

  第二条 适用范围:本制度适用于集团所属各公司对内对外提供的报表,各公司在不违背本制度的前提下,可根据本公司实际情况制定相应的实施细则,并报集团财务管理中心备案。   

  第三条 管理责任:各公司负责人和财务负责人对本公司提供的会计报表的及时性、规范性、完整性和准确性负责。   

  第四条 参考的制度文件:《企业会计准则》、《中华人民共和国统计法》、《山东省统计管理条例》及工商、税务相关法律法规。   

  第五条 制度内容:   

 (一)总则;   

 (二)会计报表体系;   

 (三)会计基本报表;   

 (四)财务分析报表;   

 (五)财务分析报告;   

 (六)编报说明;   

 (七)会计报表报送及审核;   

 (八)附则。

  第二章 会计报表体系   

  第六条 会计报表分类   

(一)按报表编制的依据,分为“会计决算报表”和“会计预算报表”。(本制度指的是会计决算报表,会计预算报表制度将另行制定)   

(二)按编报层次分为:集团合并报表和各公司报表;   

(三)按上报时间分为:月报表、季报表和年报表;   

(四)按报表的内容为:基本报表和分析报表;   

(五)按用途的不同分为对内报表、银行报表、统计报表、税务报表、工商年检报表等。

 第三章 会计基本报表   

 第七条 会计基本报表性质:反映企业一定时期内财务状况、经营结果、现金流量的会计报表体系,便于决策层对企业该期经营情况概括性的综合了解及对外提供。   

 第八条 会计基本报表内容   

(一)三大基本会计报表,即:资产负债表、利润表、现金流量表。   

(二)根据集团管理需要而设计的其他附属会计报表,即:资金收支表、应收账款账龄分析表、存货收发存分类表等。   

 第九条 《资金收支月/周报表》重点提示   

 本表主要反映企业本月资金收支情况、期末可用资金和应收票据相关情况,与本月的现金流量表近似,可相互参考。   

 银行存款中已开出远期银行支票的应单列,并在有关栏目予以注明。   

 第十条 《融资情况表》重要提示   

 本表主要反映企业本期融资的情况,包括向金融机构、非金融机构的单位和个人、集团内部融资等。   

 第十一条 《应收款项账龄分析表》重点提示   

(一)本表只反映应收款项明细科目借方余额,贷方余额不在本表反映;   

(二)为便于查看,本表要求按递减顺序排列,对数目众多,但其合计金额少于10000元的客户,可合并于“其他客户”中反映。   

 第十二条 《存货收发存报表》重点提示   

(一)本表应根据“存货”所属科目发生额及余额分析填列;   

(二)本表按原材料、委托加工材料、生产成本、产成品(库存商品)等项目填列;同时每个项目应按产品(商品)大类分列。   

 第十三条《内部往来明细表》重点提示   

(一)本表反映的是集团内部各单位之间的往来,需根据内部业务往来、资金往来两个方面分别反映。   

(二)内部业务往来是指集团内部各公司购销、出租固定资产等业务形成的往来;资金往来是指集团内部各单位之间的代收代付而产生的往来。   

 第十四条《应交税费明细表》重点提示   

(一)本表反映的是企业应缴、实缴税费的情况表。   

(二)流转税及其附加、所得税均应采取权责发生制的原则反映应交税费的情况;其他税费在缴纳时同时反映本期应交税费额。   

 第十五条《销售明细表》重点提示

(一)本表反映的是分品种、销售区域的销售量、销售收入。   

(二)本表销售区域,应根据企业销售部门销售区域的划分来确定,如果销售区域的划分标准发生变化,应及时予以调整。   

 第十六条 《费用明细表(一)》重点提示

(一)本表是按费用明细和费用类型(固定费用和变动费用)反映本期制造费用、销售费用、管理费用情况。   

(二)各类部门的费用的划分,生产部门、采购部门、质量部门等部门发生的费用应计入制造费用;销售部门、售后部门等部门发生的费用应计入销售费用;企管部、财务部、技术部、办公室等行管部门发生的费用计入管理费用。   

 第十七条 《费用明细表(二)》重点提示

 本表是按费用明细和部门费用反映本期制造费用、销售费用、管理费用情况。

 第四章 财务分析报表   

 第十八条《主要财务指标表》重点提示   

(一)总资产利润率=本期净利润/本期平均总资产   

(二)净资产利润率=本期净利润/本期平均净资产   

(三)销售净利润率=本期净利润/本期产品销售净额   

(四)销售毛利率=(产品销售净额-产品销售成本)/产品销售净额   

(五)营业费用率=营业费用/本期销售净额   

(六)管理费用率=管理费用/本期销售净额   

(七)采购价格降价幅度=(上期采购单价-本期采购价格)/上期采购单价   

(八)存货周转率=产品销售成本/(期初存货余额+期末存货余额)/2    

(九)应收账款周转率=产品销售收入净额/期初应收账款余额+期末应收账款余额/2    

(十)销售收入增长率=本期销售收入净额/去年同期销售收入净额   

(十一)利润增长率=本期净利润/去年同期净利润   

(十二)资本保值率=年末所有者权益/年初所有者权益   

(十三)固定资产成新率=固定资产净额/固定资产原值   

 第十九条《产量、产值月报表》重要提示

 企业因经营需要,做贸易的产品,应在本表上单独予以反映。   

 第二十条《产品成本计算表》重要提示   

一)成本核算按照品种法进行核算,在产品与产成品的划分,制造费用的分摊标准由各司自行决定,但一经确定,一年内不得变更。  

(二)各司需要将成本核算中费用归集和分摊的方法和标准,向财务管理中心备案。   

 第二十一条 《主要材料价格变动分析表》

 第五章 财务分析报告   

 第二十二条 财务分析报告的整体要求:各司必须细化揭示本单位的经营状况、存在问题及原因分析,而不应仅仅局限于其整体的经营及财务状况评价。报告语言应言简意赅,做到重点突出、观点明确、原因清楚、建议可行。   

 第二十三条 财务分析报告分类:按期间可分为月度、季度、中期、年度财务分析报告。   

 第二十四条 财务分析报告的重点   

(一)月度财务分析:以成本、费用、创利能力分析及月度预算完成情况评价为主,并提出对存在问题的改进建议。   

(二)季度财务分析:以成本、费用、创利能力、现金流量、存货、应收账款分析及季度预算完成情况评价为主,并就现存问题提出改进建议。   (三)中期及年度财务分析:以成本、费用、创利能力、资产收益、现金流量、存货、应收账款分析;预算完成情况;资产负债状况以及企业发展能力评价为主;对前期问题解决情况作说明,并提出对存在问题的建议。   

 第二十五条 财务分析的基本方法   

(一)比较分析法:将实际指标与预算或计划、历史成绩、同行业先进水平等比较。   

(二)比率分析法:计算相关联指标的比率,分析、评价财务活动。   

(三)趋势分析法:同一指标的多期数据比较,计算前后期的增减方向和幅度,评价企业财务状况或财务成果的变动趋势。   

(四)因素分析法:依据分析指标与其影响因素之间的关系,按照一定的程序和要求,从数量或价值上测定各因素对有关经济指标差异的影响程度,从而有利于分清原因和责任。

 第六章 编报说明   

 第二十六条《编报说明》是会计报表的一个组成部分,它不同于财务分析报告,各司及其下属核算单位在上报期间会计报表时,必须同时编写《编报说明》,并随会计报表一同报送。   

 第二十七条《编报说明》的主要内容   

(一)企业所采用的会计政策、会计估计、会计报表编报方法的说明:包括收入的确认、成本的计价,所得税的处理等,如与现行的会计政策不一致的,需要说明不能执行会计政策的原因。   

二)重大调账说明:因各种原因对以前年度或以前月份账目的重大调整,则必须对该项目调账原因予以说明,如以前年度损益调整、产品调价、会计处理差错等。   

(三)重大事项说明:是指对企业经营产生重大影响的事宜。重大投资融资事项、重要资产转让、重要税务政策、重大经营政策调整(如价格政策、信用政策)、重大经营环境变化、重大偶然事件等。   

(四)重大差异说明:主要包括销售成本率、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用、存货和应收账款等重要指标,当这些指标与本年度平均月发生额或与上期比较差异较大时,则必须详细说明原因。   

(五)各司内部重大交易事项说明:各司之间发生的销售、存货调拨、分配返利等事项,应说明其交易单位、业务类别和交易金额,销售和存货调拨业务还应说明交易单价的确定依据。   

(六)其他需要解释的报表指标情况。

 第七章 会计报表报送及审核   

 第二十八条 内部报告报送时间   

(一)各期间会计报表上报集团时间规定,见下表

项   目

会计报表

财务分析报告

月度报表(1、2、4、5、7、8、10、11月)

次月5

次月5

季度报表(3、6、9月)

次月5

次月5

年度报表(12月)

次年1月6

次年1月6

(二)上报截止时间是以集团财务管理中心全部收到本制度要求报送的报表为准。   

 第二十九条 内部报表报送要求   

(一)审核及签字:各公司报表必须经各司财务经理和总经理审核签字后上报。   

(二)财务会计报表报送:各公司应区别不同时间,按规定向集团财务管理中心分别报送财务会计报表和财务分析报告。   

(三)报表装订要求:报表应按编号顺序装订,加具封面。为使报表外观整洁,要求统一采用A4纸打印。   

(四)报送方式:报表以原件和电子邮件上报。   

 第三十条 对外报表的审核   

(一)成立报表审核小组   

 组长:陈景林   

 成员:李洪生 、刘卫红、关星、牛新平、姜红英、贾俊英、陈风铃、王宁宁、顾建国   

 报表审核小组联络人:姜红英   

 报表经审核小组合议通过方能对外提供。   

(二)送审报表范围:所有对外提供的会计报表,包括不限于银行报表、税务报表、统计报表、工商年检报表等。   

(三)送审时间:各公司应在对外提供2日前报财务管理中心,经审核后方可对外提供。   

 第三十一条 会计报表保管   

(一)各公司财务部对自留的会计报表,应指定专人集中统一保管,对会计报表的安全和完整负责。年度终了,单独装订成册,编定页码,加具封面,立卷归档。   

(二)月度、季度会计报表(包括文字分析)保存期为10年,并以磁盘拷贝永久保存,年度决算报告(包括文字分析)随同磁盘拷贝永久保存,未经集团财务副总裁批准不得销毁。

 第九章 附 则   

 第三十二条 本制度由集团财务管理中心制(修)订和解释并监督实施。   

 第三十三条 为便于集团财务管理中心对会计报表的汇总和信息统计,各单位对报表的内容和统一格式不得擅自变更,因实际情况确需更改的,需报集团财务中心审核通过后方可实施。   

 第三十四条 本制度自下发之日起实施。                                                

                                       企业管理中心                        

                                    二〇一三年五月八日

所属类别: 内部

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